Ngày lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là ngày nào?
Lại một câu hỏi đặt ra là: ngày phát hành hóa đơn đối với các đơn vị cung ứng dịch vụ là thời điểm nào? Trường hợp nhận tạm ứng hoặc nhận tiền cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng, nhưng chưa cung cấp dịch vụ thì phải xuất hóa đơn không?
Nội dung trả lời của BTC tại Công văn số 13675/BTC-CST ngày 14/10/2013:
"Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá; khảo sát; thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng; nhận tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng (tại thời điểm nhận tiền chưa cung cấp dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng) thì tổ chức cung cấp dịch vụ không phải xuất hóa đơn GTGT đối với khỏan tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng này"
Thế nhưng theo mục a, khoản 2, Điều 16 của Thông tư 153/2010/TT-BTC và Thông tư 39/2014/TT-BTC thì:
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Chớ chêu thay trong trường hợp này, theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP thì:
3. Ngày lập hóa đơn là ngày người bán và người mua làm thủ tục ghi nhận hàng hóa, dịch vụ đã được chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng. Các trường hợp pháp luật quy định chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng có hiệu lực kể từ thời điểm đăng ký thì ngày lập hóa đơn là ngày bàn giao hàng hóa.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Như vậy trong trường hợp này Thông tư lại quy định hoàn toàn khác với Nghị định?
Doanh nghiệp biết căn cứ theo văn bản nào để thực hiện cho đúng?
Việc các Cục thuế địa phương căn cứ theo Thông tư để PHẠT doanh nghiệp trong trường hợp nhận tiền cọc khi cung cấp dịch vụ có trái với quy định không? Nếu trái, ai là người chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại?
share
Tin liên quan
Cá nhân là người nước ngoài không cư trú ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tại Việt Nam chịu thuế gì?
Cá nhân là người nước ngoài không cư trú ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tại Việt Nam chịu thuế gì? Đây có lẽ là một câu hỏi mới nghe qua thì có vẻ đơn giản nhưng thật ra để trả lời thấu đáo câu hỏi này thì không...
“CON NỢ PHẢI XUẤT HOÁ ĐƠN CHO CHỦ NỢ”
Khi nghe ai đó nói điều này, nếu bạn là người làm kế toán có lẽ bạn sẽ không thể tin được vì làm gì có chuyện lạ lùng như thế? Nhưng thực tế đang diễn ra và kéo dài trong suốt hơn 10 năm qua, đặc biệt hơn chính...
Làm sao để xuất hoá đơn bán hàng hoá đúng quy định
Thời gian qua, chúng tôi nhận được khá nhiều câu hỏi liên quan đến việc thời điểm xuất hoá đơn bán hàng hoá để thuận lợi cho thực tế phát sinh tại đơn vị và không vi phạm các quy định hiện hành về thời điểm xuất hoá đơn. Thứ...
Hệ số K của Tổng cục thuế để làm gì?
Thời gian gần đây, nhiều doanh nghiệp nhận được văn bản từ các cơ quan quản lý thuế yêu cầu giải trình “Hệ số K”, vậy cách tính như thế nào và hệ số K để làm gì là câu hỏi mà không ít ACE đồng nghiệp làm kế toán...
Thời điểm xuất hoá đơn đối với điều kiện giao hàng CIF là thời điểm nào?
ĐỌC HIỂU và VẬN DỤNG ĐÚNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT “Thời điểm xuất hoá đơn theo điều kiện CIF là khi nào?” Thời gian qua, nhiều doanh nghiệp đã và đang bị vướng mắc khá nhiều do: – Mặc dù văn bản hướng dẫn rất rõ ràng; nhưng – Cơ...